通常繳稅人南陽代理記賬有關注意事項

教導期通常繳稅人施行 “ 先比對、后扣稅 ” 有關辦理疑問

一 、 實施 “ 先比對、后扣稅 ” 南陽代理記賬的抵扣憑據種類

按照《國家稅務總局對于加強新辦商貿公司增值稅征收辦理有關疑問的緊急告訴》（國稅創造電〔 2004 〕 37 號）的規則，歸入教導期辦理的增值稅通常繳稅人獲得的增值稅專用發票抵扣聯（包含稅務機關為小規劃繳稅人代開的增值稅專用發票，下同）、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發票及貨物運輸發票有必要在穿插稽核比對無誤后才干夠抵扣。

二 、 “ 先比對、后扣稅 ” 的南陽代理記賬處理流程

（一）南陽代理記賬稽核數據的收集、抄送

繳稅人在獲得上述扣稅憑據后，應經過公司電子報稅辦理體系收集扣稅憑據數據并構成待比對文件，打印待抵扣清單后，與別的繳稅申報材料于申報時一同抄送主管稅務機關。

（二）南陽代理記賬稽核數據的上報

由市局信息中心每月 18 日前將稽核數據上報省局。

（三）稽核比對成果的導出、清分

市局信息中心每月從省局 FTP 下載廣州市稽核比對成果信息，并使用征管軟件按繳稅人進行清分。

（四）稽核比對成果的處理

1 ．稽核比對相符成果的處理

由征收前臺使用征管軟件查詢并導出稽核相符清單，一起打印《稽核成果告訴書》并加蓋 “ 稅收事務專用章 ” 后交給繳稅人。

2 ．稽核比對不符成果的處理

辦理員在每月使用征管軟件 “ 稽核辦理 ? 四票稽核 ” 模塊查詢稽核比對成果，比照對不符的稽核成果，按照《增值稅專用發票和別的抵扣憑據審閱查看工作方案》（正式文件稍后下發）的規則進行協查處理。

收到協查成果后，對答應抵扣的，按照上述第 1 點的規則處理；對不答應抵扣的，告訴繳稅人做好相應的賬務處理。

（五）申報抵扣

繳稅人獲得稅務機關返回的稽核比對相符信息后，將其導入到公司電子報稅辦理體系，生成當期申報表申報抵扣。

三 、 假設教導期增值稅通常繳稅人遺失海關進口增值稅專用繳款書，能夠使用海關出具的有關證實、經過電子申報軟件收集數據抄送主管稅務機關，實施 “ 先比對、后抵扣”。